Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Начислена амортизация по аренде

Сложно найти такое предприятие, которое бы никогда не прибегало к аренде. В то же время арендодатель может заработать на тех активах, которые он не использует в своей деятельности, и временно предоставить их другим. Как это отразить в учете? Давайте смотреть! Учет у арендодателя Бухгалтерский учет.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Учет аренды основных средств: проводки

Ольга Папинова. В этой консультации мы рассмотрим арендные операции с основными средствами далее — ОС у арендатора и арендодателя с позиции бухгалтерского и налогового учета.

По договору аренды одна сторона арендодатель передает другой стороне арендатору за плату на определенный срок в пользование имущество для осуществления хозяйственной деятельности ст. К отношениям аренды применяются соответствующие положения ГК с учетом особенностей, предусмотренных ХК ч. Согласно ст. То есть в договоре аренды нужно подробно описать индивидуальные признаки имущества, поскольку по истечении срока действия договора арендатор должен вернуть арендодателю именно тот объект, который ранее получил в пользование.

За пользование имуществом с нанимателя взимается плата, размер которой устанавливается договором найма ч. При передаче ОС в аренду обычно составляется акт приемки-передачи произвольной формы. Форму такого акта предприятие может разработать самостоятельно.

Но при этом следует помнить об обязательных реквизитах первичного документа, предусмотренных п. При этом операционной считается аренда иная, нежели финансовая признаки финансовой аренды приведены в п. Аналогичное определение содержится и в пп. Правда, здесь говорится об оперативном лизинге аренде ОС. Отметим также, что с позиции НК операционная оперативная аренда ОС подпадает под определения продажи результатов работ услуг и поставки услуг, которые приведены в пп.

В то же время, с точки зрения ГК, договор найма аренды не считается договором о предоставлении услуг. Аренда регулируется гл. Учет у арендодателя. Стоимость объектов, переданных в операционную аренду, продолжает отражаться на соответствующих балансовых счетах арендодателя согласно П С БУ 7.

При этом такие объекты могут быть переведены на отдельный субсчет аналитического учета. Если в аренду сдается недвижимость, используемая только или преимущественно для предоставления в аренду, то она должна учитываться как инвестиционная на одноименном субсчете Правила учета такой недвижимости определены П С БУ Учет у арендатора.

Для аналитического учета объектов ОС и контроля за их использованием в местах эксплуатации каждому объекту ОС присваивается инвентарный номер п.

При возврате арендодателю объект операционной аренды списывается с забалансового счета арендатора Кт Для целей налога на прибыль операция по передаче ОС в оперативную аренду не имеет никаких особенностей. Поэтому все налогоплательщики независимо от того, применяют они корректировки на разницы или нет отражают такую операцию только по правилам бухучета. Передача арендодателем имущества арендатору по договору операционной аренды и возврат его из аренды не являются объектом обложения НДС пп.

Вознаграждение арендодателя по договору аренды может отражаться в учете либо как доход от основной деятельности, либо как прочий доход.

Напомним, к основной деятельности относятся операции, связанные с производством или реализацией продукции товаров, работ, услуг , которые являются главной целью создания предприятия и обеспечивают основную часть его дохода п.

Таким образом, если арендная деятельность является для арендодателя основной , то он должен:. Аналогично ведется учет арендных операций с инвестиционной недвижимостью п. Если арендная деятельность не является для арендодателя основной , то ему следует признавать:.

Суммы амортизации, начисленной на переданный в операционную аренду объект, включаются в состав расходов арендодателя основной или прочей операционной деятельности. Все налогоплательщики независимо от того, применяют они корректировки на разницы или нет отражают начисление арендного вознаграждения по правилам бухгалтерского учета. У арендодателя. Арендная плата облагается НДС в общеустановленном порядке. Как следует из пп. Местом поставки услуг, связанных с недвижимым имуществом, является фактическое местонахождение недвижимости пп.

Поэтому, если арендованное недвижимое имущество находится в Украине, арендная плата облагается НДС. Если же недвижимость находится за границей, то операция не является объектом налогообложения. Согласно п. У арендатора. При отнесении сумм НДС к составу налогового кредита арендатору следует руководствоваться нормами:. Если ремонтные расходы компенсируются арендодателем в периоде действия договора аренды например, зачисляются в счет арендной платы , такая операция отражается как обычая продажа приобретение услуг работ по ремонту.

В других случаях арендодатель в течение срока действия договора аренды не отражает в учете расходы на ремонт ОС. Если предприятие осуществляет расходы, связанные с поддержанием объекта ОС в рабочем состоянии и получением первоначально определенной суммы будущих экономических выгод от его использования, то эти расходы включаются в состав расходов отчетного периода п. К таким расходам относятся, например, расходы на техническое обслуживание, ремонт арендованных ОС.

Затраты арендатора на улучшение объекта операционной аренды модернизацию, модификацию, дооборудование, реконструкцию и пр. Примеры улучшений приведены в п. То есть арендатор может избрать для таких объектов прямолинейный или производственный метод амортизации.

Напомним, в пп. По мнению контролирующего органа ОИР, категория Отметим, что амортизация объектов ОС с помощью производственного метода в налоговом учете запрещена пп. Поэтому рекомендуем и в бухучете для улучшений арендованного имущества устанавливать прямолинейный метод амортизации. Арендодатель , приобретающий результаты ремонтных работ, на основании налоговой накладной отражает налоговый кредит пп.

Арендатор имеет право на налоговый кредит в общеустановленном порядке, если ремонтные работы выполнял плательщик НДС. Если стоимость ремонта зачисляется в счет арендной платы т. Арендатор при этом должен на дату первого события оформления документа, подтверждающего факт передачи результатов работ выписать арендодателю налоговую накладную п.

Как правило, арендатор улучшает объект аренды модернизирует, реставрирует и пр. Если улучшения отделимы от объекта аренды, арендатор имеет право на их изъятие ст. Напомним, отделимым от объекта аренды составной частью следует считать такое улучшение, которое может быть отделено от имущества без его повреждения или существенного обесценения ст.

Передачу таких улучшений следует рассматривать как обычную операцию продажи поставки объекта ОС см. Если же улучшения не представляют собой отдельной вещи являются неотделимыми , их возврат может рассматриваться в учете арендатора см. А при возврате объекта аренды по истечении срока договора аренды он отразит сумму и характеристики проведенных улучшений в акте приемки-передачи объекта.

В этом же акте может быть указана и согласованная стоимость передаваемых арендодателю улучшений. Если же стоимость улучшений компенсируется путем зачета в уплату арендной платы еще на этапе аренды, тогда арендодатель, а не арендатор, ведет учет улучшений в т. В этом случае протокол о зачете согласованной суммы расходов на улучшение в счет платы за аренду с указанием суммы зачета оформляется в периоде проведения зачета.

При возврате объекта аренды арендатор не отражает такие улучшения в акте приемки-передачи объекта. Рассмотрим две ситуации, связанные с возвратом неотделимых улучшений арендатором.

В периоде окончания срока действия договора аренды и возврата имущества объект списывается с забалансового счета. Тогда же арендатор должен списать с баланса исключить из состава активов и балансовую стоимость объекта, отражаемого на субсчете п. А вот при досрочном расторжении договора объект, числящийся на субсчете , подлежит списанию на расходы. Стоимость возвращаемого объекта остается без изменений, если в документах, сопровождающих возврат объекта, об улучшениях ничего не говорится.

Но если арендатор отразил в документах, переданных арендодателю, стоимость несамортизированных улучшений, то, на наш взгляд, эти улучшения для арендодателя следует расценивать как бесплатно полученные. Арендаторы, применяющие разницы , при возврате улучшенного объекта аренды должны выполнять нормы п. Как было сказано выше, к окончанию срока действия договора аренды остаточная стоимость объекта в бухучете, скорее всего, будет равна нулю.

Ведь минимальный срок полезного использования таких объектов составляет 12 лет. Арендаторы, не применяющие разницы , а также все арендодатели руководствуются исключительно положениями бухучета. Ведь после возврата арендодателю объект аренды а значит, и проведенные ремонты уже не будет использоваться в хозяйственной деятельности арендатора. Отметим, что в ОИР категория При этом базой обложения НДС является стоимость товаров работ, услуг , использованных для улучшения п. Компенсируя арендатору стоимость улучшений после окончания срока действия договора аренды, арендодатель покупает улучшения и увеличивает балансовую стоимость объекта ОС см.

Для целей определения объекта обложения налогом на прибыль все предприятия пользуются данными бухучета. По договоренности сторон стоимость текущего ремонта, выполненного арендатором, засчитывается в уплату арендной платы. По условиям договора арендатор произвел улучшения объекта были поставлены пластиковые окна и двери, проведена частичная реконструкция.

Часть расходов на улучшение здания в сумме 42 грн. НДС — 7 грн. Учет операций по передаче и возврату объекта аренды, а также начислению вознаграждения по договору операционной аренды особой сложности не представляет. А вот учет операций по ремонту и улучшению арендованных ОС во многом зависит от условий договора аренды.

Например, в случае зачета стоимости ремонта в счет арендной платы расходы несет арендодатель, а не арендатор. Если арендодатель компенсирует арендатору стоимость улучшений при возврате объекта аренды, то считается, что арендатор продает такие улучшения. Стаття Податковий кредит. Визначення понять.

Надо ли предприятию применять РРО при продаже основных средств за наличные? Можно ли предприятию принимать наличные за аренду без РРО? Использование ведомости на выплату наличности в случае расчетов с пайщиками. Лучшие материалы. Использование автомобиля в работе офиса: правовые аспекты.

Сдать/взять в аренду и учесть это (у арендодателя и арендатора)

Аренда основных средств — это передача объекта во временное пользование. Арендодатель передает арендатору основное средство по договору аренды. Срок аренды может быть любой: менее года — краткосрочная аренда, более года — долгосрочная аренда. Договор аренды может предусматривать переход права собственности на арендуемое основное средство.

Следует отметить, что, в соответствии с п. Лизинговая арендная операция - хозяйственная операция физического или юридического лица арендодателя , предусматривающая предоставление основных фондов или земли в пользование другим физическим или юридическим лицам арендаторам за арендную плату и на определенный срок. Операции по лизингу аренде целостных имущественных комплексов государственных предприятий регулируются соответствующим законодательством Закон о прибыли.

Ольга Папинова. В этой консультации мы рассмотрим арендные операции с основными средствами далее — ОС у арендатора и арендодателя с позиции бухгалтерского и налогового учета. По договору аренды одна сторона арендодатель передает другой стороне арендатору за плату на определенный срок в пользование имущество для осуществления хозяйственной деятельности ст. К отношениям аренды применяются соответствующие положения ГК с учетом особенностей, предусмотренных ХК ч. Согласно ст.

Операционная аренда основных средств

Основные принципы начисления бухучетной амортизации. Что такое амортизация? Ответ на этот вопрос нам дает п. Данный пункт определяет амортизацию как систематическое распределение амортизируемой стоимости необоротных активов в течение срока их полезного использования эксплуатации. При этом амортизируемая стоимость — это первоначальная или переоцененная стоимость необоротных активов, уменьшенная на ликвидационную стоимость. В свою очередь, ликвидационная стоимость представляет собой сумму средств или стоимость других активов, которую предприятие ожидает получить от реализации ликвидации необоротных активов после окончания срока их полезного использования, за вычетом расходов, связанных с продажей ликвидацией. Определение срока полезного использования также находим в п.

Амортизация основных средств

Главное управление ГФС в Днепропетровской области сообщает. Согласно п. Так, согласно п. Периодом ожидаемого использования объекта финансовой аренды является срок полезного использования если соглашением предусмотрен переход права собственности на актив к арендатору или более короткий из двух периодов - срок аренды или срок полезного использования объекта финансовой аренды если переход права собственности на объект финансовой аренды после окончания срока аренды не предусмотрен.

Основные принципы начисления бухучетной амортизации.

В данной части мы более подробно рассмотрим правила учета аренды для арендатора с акцентом на то, что изменится с года. Арендные отношения как разновидность хозяйственных отношений оформляются письменным юридическим документом — договором , в соответствии с которым арендатор получает право на использование актива в течение согласованного периода времени и одновременно обязуется регулярно вносить арендные платежи в пользу арендодателя. Напомним, что в настоящее время аренда классифицируется как финансовая , если все сопутствующие владению риски и выгоды передаются вместе с активом арендатору, в противном случае аренда классифицируется как операционная.

Учет и налогообложение арендных операций

При составлении договоров предприятиям приходится выступать разными сторонами договора операционной оперативной аренды — арендатором или арендодателем. Кроме того, нормами п. Также согласно п.

Рассмотрим простейший случай, когда в аренду передано производственное помещение остаточной стоимостью грн. Никаких улучшений арендованного основного средства не проводилось. Таблица 1. Проводки в бухгалтерском учете операций, связанных с арендой производственного помещения. Передано производственное здание в операционную аренду объект основных средств переведен в состав инвестиционной недвижимости. Учтен износ переданного объекта основных средств на другом субсчете например дебет субсчета износа инвестиционной недвижимости, кредит субсчета производственных основных средств.

Проводки при аренде основных средств - простейший пример (аренда производственного помещения)

.

7 П(С)БУ 14 амортизация объекта финансовой аренды начисляется арендатором в течение периода ожидаемого использования.

.

.

.

.

.

.

.

Комментариев: 1
  1. Силантий

    Спасибо за информацию. как всегда кратко и понятно))

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2019 Юридическая консультация.